1、你好，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號問取得的退稅款，在現(xiàn)金流量表是放在收到的稅費返還，還是收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，謝謝
答：財政部會計司網(wǎng)站發(fā)布的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則相關(guān)實施問答和小企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)實施問答已答復(fù)此問題，即執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)按照《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）等規(guī)定收到的增值稅期末留抵退稅相關(guān)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）有關(guān)規(guī)定進行列示，企業(yè)收到留抵退稅款項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到的稅費返還”項目列示；執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)按照《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）等規(guī)定收到的增值稅期末留抵退稅相關(guān)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進行列示，企業(yè)收到留抵退稅款項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示。2、您好，我司于2022年5月24日申請退還增值稅留抵稅額，現(xiàn)已收到該筆退款，請問申請及收到該筆稅款應(yīng)如何進行賬務(wù)處理。謝謝。答：2022年6月24日，財政部會計司網(wǎng)站“政策解讀”欄目發(fā)布《關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》，明確納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。3、財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知 四、附 則 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。請問國家統(tǒng)一的會計制度都包括哪些制度，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》也包括在內(nèi)嗎？答：根據(jù)《中華人民共和國會計法》第五十條，國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》（財會〔2011〕17號）屬于國家統(tǒng)一的會計制度。4、廣東省自2021年12月成為全電試點地區(qū)，現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)在針對全電進行系統(tǒng)改造。目前想問的是，關(guān)于電子發(fā)票的檔案保管問題。根據(jù)財會【2020】6號，第三條，要求能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及元數(shù)據(jù)，請問，“規(guī)定格式”是怎樣的格式，有沒有范本可以參考？是以PDF還是照片，或者是簡化以EXCEL統(tǒng)計電子發(fā)票的所有信息？答：關(guān)于電子發(fā)票規(guī)定格式，請咨詢負責(zé)發(fā)票管理的稅務(wù)部門 。5、您好，請問一下應(yīng)交增值稅下設(shè)進項稅、銷項稅、轉(zhuǎn)出進項稅等專欄（三級科目）是否需要按月結(jié)轉(zhuǎn)？如果按月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，年末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？答：根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》中相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，例如“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，為“應(yīng)交增值稅”明細科目的貸方專欄，只在“應(yīng)交增值稅”明細科目的貸方記錄，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)。6、1.若本月無銷項稅額（無應(yīng)納稅額），但是有可抵扣進項稅額時，此時是否需要進行加計抵減的計提，如需要，如何進行賬務(wù)處理。2.進項稅額加計抵減是否只在實際抵扣應(yīng)納稅額時，才進行賬務(wù)處理計入“其他收益”？3.進項稅額加計抵減，是否需要每月根據(jù)可抵扣進項稅額進行每月計提（無論是否應(yīng)納稅額是否為零），如需要如何進行賬務(wù)處理？4.若加計抵減需要每月計提，那若政策結(jié)束時，存在的未抵扣加計稅額如何沖銷？問題如上，請您幫忙回復(fù)，謝謝。答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)規(guī)定，進行會計處理。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂不動產(chǎn)銷售合同，但尚未交房尚未確認收入，其繳納的印花稅是否可以計入“合同取得成本”，待最終確認收入時再由“合同取得成本”轉(zhuǎn)入稅金及附加？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第二十八條等有關(guān)規(guī)定進行判斷和會計處理。8、您好，請問小微企業(yè)在取得銷售收入時，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入哪個科目？謝謝！答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部會計司官網(wǎng)“企業(yè)會計準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實施問答進行會計處理，對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。9、福利企業(yè)享受的增值稅即征即退政策持續(xù)穩(wěn)定，屬于定額定量的政府補助，但是否屬于與公司正常業(yè)務(wù)相關(guān)的政府補助？怎么判斷與公司正常業(yè)務(wù)的相關(guān)性？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）中政府補助的定義和特征，根據(jù)交易事項的實質(zhì)判斷是否屬于政府補助，并進行相應(yīng)會計處理。根據(jù)該準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認為該政府補助與日常活動相關(guān)。10、我公司購進貨物并取得增值稅專用發(fā)票抵扣后又發(fā)生退貨，退貨后對方開具了紅字的增值稅專用發(fā)票給我公司。問：我公司收到紅字增值稅專用發(fā)票的增值稅賬務(wù)處理是作為進項稅轉(zhuǎn)出處理還是作為進項稅紅字處理？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于“進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理”的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。11、問：我公司為增值稅小規(guī)模納納人，享受城市維護建設(shè)稅減半征收的政策。會計賬務(wù)處理是先全額計提再將減免的稅款轉(zhuǎn)入其他收益，還是直接按減半后的金額計提？答：根據(jù)您所提供的背景信息，對于當(dāng)期直接減半征收的城市維護建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進行賬務(wù)處理。對于當(dāng)期計提后減免的城市維護建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費用或計入當(dāng)期損益。本答復(fù)僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會計處理，不宜簡單直接適用。12、公司支付給稅務(wù)局和本單位工會的工會經(jīng)費，現(xiàn)金流量分別是什么答：針對您所提問題，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付的工會經(jīng)費，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中列示。13、按照財政部《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）規(guī)定，購進貨物已經(jīng)認證抵扣的進項稅額次月沖紅退款進項稅額如何進行會計處理，是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是直接沖減進項稅處理？是：錯：銀行存款 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 還是：錯：銀行存款 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)答：針對您背景中所提問題，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額或待抵扣進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”或“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。14、你好，請問：1、企業(yè)代扣代繳支付的員工個人所得稅應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的哪個項目？答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳的員工個人所得稅應(yīng)列示在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。
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